在進行不動產規劃或資產配置時，許多人會聽到「土地信託」這個方式，但對於其中的稅負問題卻常一知半解。今天我們就用簡單的方式，帶你認識什麼是土地信託，以及在哪些情況下可以「不課徵」土地增值稅。
什麼是土地信託？
土地信託是指土地的所有人（即委託人），為了更有效地開發、管理或利用土地，將土地信託給專業的受託人，由受託人負責規劃、開發或經營，並將所產生的利潤，依信託契約分配給指定的受益人。常見於共有土地管理，或家族資產傳承規劃，能夠借助專業團隊提升資產價值。
但土地信託期間誰來繳稅？
在信託關係存續中，稅負義務人有明確規定：
- 地價稅或田賦：由「受託人」負責繳納。
- 土地增值稅：
- 如果受託人有償移轉土地所有權、設定典權，或將信託土地轉為自己所有時，由受託人繳納。
- 若依信託契約將土地移轉給委託人以外的「歸屬權利人」，則由該權利人繳納。
何時不課徵土地增值稅？
這是許多人在進行信託規劃時最關心的部分。根據《土地稅法》第28-3條，以下五種信託關係人間的所有權移轉，不課徵土地增值稅：
- 信託成立時：委託人將土地移轉給受託人。
- 更換受託人時：原受託人將土地移轉給新受託人。
- 自益信託結束時：信託契約載明受益人為委託人本人，信託結束後受託人將土地移轉給受益人（即委託人）。
- 遺囑信託結束時：因遺囑設立的信託，在信託關係消滅時，受託人將土地移轉給受益人。
- 信託無效或撤銷時：因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，土地從受託人移轉回委託人。
為什麼這些情況不課稅？
立法精神在於，這些移轉行為並未實質改變土地的最終經濟歸屬，往往只是基於信託架構的形式移轉，因此不視為一般的買賣或贈與，給予不課徵土地增值稅的待遇。
規劃土地信託要注意什麼？
土地信託是不動產與稅務規劃的重要工具，運用得當可以達到資產保全、專業管理與稅務優化的多重目的。然而，信託架構與稅務規定相對複雜，每個人的財產狀況與需求也不同，建議在進行相關規劃前，諮詢專業法律及稅務人士。若您有土地信託、資產規劃或相關稅務問題，歡迎預約 峰揚法律事務所 的專業律師團隊，為您量身打造合法且有效的財產規劃方案，保障您的資產安全與家族傳承。
